關于新聞出版單位主要涉稅政策解讀
一、增值稅
1、稅率：一般為13%.按增值稅法的有關規定，印刷由國家新聞出版署批準出版，采用國際標準書號編序或在各省、自治區、直轄市新聞出版部門登記且具有國內統一刊號的印刷品，稅率為13%，企業印刷除上述以外的其他印刷品或紙制品，其增值稅適用稅率為17%.
2、進項稅額轉出：確定文化出版單位用于廣告業務的購進貨物的進項稅額，應以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標準，凡文化出版單位能準確提供廣告所占版面比例的，應按此項比例劃分不得抵扣的進項稅額。《國家稅務總局關于出版物廣告收入有關增值稅問題的通知》（國稅發[2000]188號）
3、報刊發行收入：《增值稅暫行條例》第一條以及財政部、國家稅務總局《關于增值稅、營業稅若干政策規定的通知》（財稅字[1994]26號）第二條對郵政企業特殊規定，郵政部門發行報刊，應當繳納營業稅；其他單位與個人發行報刊繳納增值稅。
二、營業稅
1、《中華人民共和國營業稅暫行條例》第二條
2、財政部、國家稅務總局財稅[2001]160號文《關于明確“中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則”第十一條有關規定的通知》
3、財稅[2003]16號文《關于營業稅苦干政策問題的通知》第三條第十八款具體收入明細分析：
（1）、版面費收入：《財政部、國家稅務總局關于出版物增值稅和營業稅問題的補充通知》（財稅[2003]90號文）第二條規定：對報社和出版社根據文章篇幅、作者名氣等向作者收取的“版面費”收入，按照“服務業”稅目中的廣告業征收營業稅。
（2）、廣告費收入：依法扣除廣告當年支付其他廣告發布者的廣告發布費后的余額為營業額，應按營業稅的“服務業——廣告業”稅目依5%的稅率計算繳納營業稅。
廣告業計稅營業額的確立是關鍵。目前，廣告業的經營方式有兩種，一是自營業務。對自營廣告業務征收營業稅，是以廣告業務全額收入作為營業額征稅的；它包括廣告的設計、制作、刊登、廣告性贊助收入等。對廣告公司因經營的需要，而委托其他單位加工制作的費用支出，不得在計稅時扣除。二是代理廣告業務。對代理廣告業務，以其全額收入減除支付給廣告發布者的廣告發布費后的余額作為營業額。
（3）、租賃收入：是指在約定的時間內將場地、房屋、物品、設備或設施等轉讓他人使用的業務，應按營業稅的“服務業——租賃業”稅目依5%的稅率計算繳納營業稅。
三、印花稅
主要政策依據：
1、《中華人民共和國印花稅暫行條例》
2、《國家稅務局關于圖書、報刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知》（國稅地字[1989]142號）：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》及有關法規，圖書、報紙、期刊以及音像制品的出版發行業務訂立的征訂發行合同及其訂購單據（實際發生數）屬于應納印花稅的經濟憑證。最近，一些地區詢問，因出版發行業務比較特殊，使用的憑證也較復雜，如何征稅不夠明確，為此特通知如下：
一、各類出版單位與發行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊以及音像制品的征訂憑證（包括訂購單、訂數單等），應由持證雙方按法規納稅。
二、各類發行單位之間，以及發行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。
三、征訂憑證適用印花稅“購銷合同”稅目，計稅金額按訂購數量及發行單位的進貨價格計算。
四、征訂憑證發生次數頻繁，為簡化納稅手續，可由出版發行單位采取按期匯總方式，計算繳納印花稅。實行匯總繳納以后，購銷雙方個別訂立的協議均不再重復計稅貼花。
同時注意：《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條、第三條的規定，財產租賃合同、購銷合同、建安合同、加工承攬合同應分別按1‰、0.3‰和0.5‰的稅率計算繳納印花稅。
四、文化事業建設費
財政部、國家稅務總局制定的《文化事業建設費征收管理暫行辦法》（財稅字[1997]95號）的規定，文化事業建設費按繳費人應當繳納娛樂業、廣告業營業稅的營業額和規定的3%的費率計算繳納費額。
五、城市維護建設稅稅額、教育費附加
《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》及其《國家稅務總局關于城市維護建設稅征收問題的通知》（國稅發[1994]51號）文規定，城市維護建設稅、教育費附加是以納稅人申報繳納的增值稅、營業稅、消費稅稅額為計稅依據（納稅人所在地市區的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加的附征率為3%），與增值稅、營業稅、消費稅同時繳納的稅費。
六、房產稅
依照《中華人民共和國房產稅暫行條例》第四條、第五條第二款的規定，由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產，免征房產稅；對房屋出租的租賃收入應按12%的稅率計算繳納房產稅。
七、城鎮土地使用稅
依照《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第三條、第六條第二款及其它有關規定，由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地，免征土地使用稅，對用于出租實際占用的土地面積，應按行政區劃規定的適用定額稅率計算繳納城鎮土地使用稅。
八、個人所得稅
新聞出版單位涉及的個人所得稅征收項目較多，如何正確區分工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得等四個征稅項目，并掌握政策上的一些特殊規定，對于正確處理個人所得稅涉稅事項，就顯得尤為必要。
首先，正確區分工資薪金所得和勞務報酬所得。工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而取得的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。
兩者主要的區別在于，前者存在雇傭與被雇用關系，后者則不存在這種關系。也就是說，凡與單位存在工資、人事方面關系的人員，其為本單位工作所取得的報酬，屬于“工資薪金所得”應稅項目；而其因某一特定事項臨時為外單位工作所取得的報酬，不屬于稅法中所說的“受雇”，應是“勞務報酬所得”應稅項目。因此，對電影制片廠導演、演職人員參加本單位的影視拍攝所取得的報酬，應按“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅。對電影制片廠為了拍攝影視片而臨時聘請非本廠導演、演職人員，其所取得的報酬，應按“勞務報酬所得”應稅項目計征個人所得稅。
粵公網安備44170202000121號